НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку

Л И С Т

27.02.2009 N 12-111/314-3015

Головним управлінням НБУ в Автономній Республіці Крим та по м. Києву та Київській області, територіальним управлінням, департаментам та самостійним управлінням НБУ, Асоціації українських банків, Асоціації "Український кредитно-банківський союз", банкам України

{ Лист втратив чинність на підставі Роз'яснення Національного банку N 12-111/695-7484 ( v7484500-10 ) від 06.05.2010 }

Щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі іноземної валюти на аукціоні

{ В доповнення до Листа додатково див. Лист Нацбанку N 12-111/337-3319 ( v3319500-09 ) від 05.03.2009 }

Доводимо до Вашого відома, що для відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі іноземної валюти на аукціоні з метою погашення заборгованості за кредитами, наданими фізичним особам-резидентам (далі - фізичним особам), банк має керуватися вимогами Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 N 555 ( z1511-04 ) та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29.11.2004 за N 1511/10110, враховуючи таке.

1. Перерахування банком грошового забезпечення в гривнях до Національного банку України на купівлю іноземної валюти:

Дебет

2800 (окремий аналітичний рахунок);

Кредит

1200.

2. Отримання банком купленої на аукціоні іноземної валюти:

Дебет

1500;

Кредит

2900 (окремий аналітичний рахунок).

3. Отримання гривні від позичальників на купівлю іноземної валюти:

Дебет

1001, 2620, 2625;

Кредит

2800 (окремий аналітичний рахунок).

4. Погашення позичальником кредитної заборгованості за рахунок купленої на аукціоні іноземної валюти:

Дебет

2900 (окремий аналітичний рахунок);

Кредит

Відповідні рахунки з обліку кредитної заборгованості.

Сплата збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню здійснюється в установленому законодавством порядку.

Для здійснення контролю за використанням купленої на аукціоні іноземної валюти з метою погашення заборгованості за кредитами, наданими фізичним особам, використовується позабалансовий рахунок 9809 "Інші документи за розрахунковими операціями клієнтів". Тимчасово змінюється ознака цього позабалансового рахунку з активного на активно-пасивний. Залишок за цим рахунком за станом на 27.02.2009 переноситься на позабалансовий рахунок 9819 "Інші цінності і документи".

За позабалансовим рахунком 9809 банк відкриває два аналітичних рахунки 9809 А (активний) та 9809 П (пасивний). За цими рахунками банк здійснює облік сум купленої та проданої іноземної валюти у подвійній оцінці: номінальній сумі іноземної валюти та гривневому еквіваленті за курсом на дату купівлі на аукціоні. У разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют переоцінка за цими рахунками в бухгалтерському обліку не відображається.

За дебетом окремого аналітичного позабалансового рахунку 9809 А здійснюється облік сум купленої на аукціоні іноземної валюти з метою погашення кредитів, наданих фізичним особам, в кореспонденції з контррахунком.

За кредитом окремого аналітичного позабалансового рахунку 9809 П здійснюється облік сум проданої іноземної валюти фізичним особам на підставі реєстрів для погашення кредитної заборгованості в кореспонденції з контррахунком.

Облік сум купленої та проданої іноземної валюти для погашення кредитів, наданих фізичним особам, здійснюється за окремими аналітичними позабалансовими рахунками 9809 А та 9809 П наростаючим підсумком.