ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

Н А К А З

03.02.2005 N 58/78/22

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 лютого 2005 р. за N 247/10527

{ Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної податкової служби N 974/1597/499 ( z1386-10 ) від 21.12.2010 }

Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків

На виконання пункту 15.3 статті 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ), частини другої статті 50, частини другої статті 78 Бюджетного кодексу України та пункту 18.8 статті 18 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" ( 889-15 ) Н А К А З У Є М О:

1. Затвердити Порядок взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків, що додається.

2. Департаменту адміністрування облікових показників та звітності Державної податкової адміністрації України (Ніколайченко В.І.) подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

3. Управлінню справами Державної податкової адміністрації України (Гошовський М.В.) у десятиденний термін після державної реєстрації цього наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

4. Управлінню організації діловодства та контролю виконавської дисципліни Державного казначейства України (Ливун С.В.) у десятиденний термін після державної реєстрації цього наказу забезпечити його тиражування та надсилання управлінням Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

5. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової адміністрації України та Державного казначейства України від 18.03.2003 N 125/58 ( z0289-03 ) "Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби України та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.04.2003 за N 289/7610.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України Копилова В.А., виконуючого обов'язки першого заступника Міністра фінансів України Мярковського А.І., заступника Голови Державного казначейства України Зоца Ю.В. та заступника Голови Державного казначейства України Чечуліну О.О.

Голова Державної податкової
 адміністрації України                                Ф.О.Ярошенко

Голова Державного казначейства
 України                                              П.Г.Петрашко

Перший віце-прем'єр-міністр України,
 Міністр фінансів України                               М.Я.Азаров

ПОГОДЖЕНО:

Голова Державного комітету
 України з питань регуляторної
 політики та підприємництва                         Ю.А.Авксентьєв

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України, Державного казначейства України 03.02.2005 N 58/78/22 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 лютого 2005 р. за N 247/10527

ПОРЯДОК взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків

1. Цей Порядок регламентує взаємовідносини органів державної податкової служби України, районних (міських) фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), надходження яких контролюється органами державної податкової служби України.

Дія цього Порядку не розповсюджується на:

а) відшкодування податку на додану вартість;

б) повернення платникам податків сум акцизного збору, сплачених на підставі пункту 20 статті 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" ( 329/95-ВР ), крім сум акцизного збору, сплачених за придбання акцизних марок, у разі повернення їх продавцям відповідно до Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору нового зразка з голографічними захисними елементами і маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 2003 року N 567 ( 567-2003-п );

в) виконання судових рішень щодо повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів).

2. У цьому Порядку терміни вживаються у значенні, визначеному в Законі України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ), Бюджетному кодексі України ( 2542-14 ) та Законі України "Про податок з доходів фізичних осіб" ( 889-15 ).

3. Згідно з цим Порядком поверненню з бюджету підлягають:

надміру сплачені податки, збори (обов'язкові платежі);

помилково сплачені податки, збори (обов'язкові платежі).

4. Повернення платнику податку помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) здійснюється з того бюджету, до якого зараховується у поточному бюджетному році платіж, який підлягає поверненню. Якщо платіж, що повертається, був сплачений до загального (спеціального) фонду державного або місцевих бюджетів, але згідно з законодавством не передбачений серед джерел формування бюджетів у поточному бюджетному році, то повернення здійснюється за рахунок надходжень з інших податків (код класифікації доходів бюджету 16030000) або інших неподаткових надходжень (код класифікації доходів бюджету 24060300) відповідного бюджету.

5. Повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) у випадках, передбачених податковими законами, здійснюється виключно на підставі заяви платника податку (за винятком повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб), яка може бути подана не пізніше 1095 дня, наступного за днем виникнення такої переплати.

6. Заява подається платником податку до органу державної податкової служби України за місцем перебування на податковому обліку в довільній формі.

Обов'язковим реквізитом заяви є визначення платником податку напрямів зарахування коштів, що повертаються як помилково та/або надміру сплачені:

на поточний (вкладний) рахунок платника податку в установі банку;

на погашення податкового зобов'язання (податкового боргу) з інших податків, зборів (обов'язкових платежів), надходження яких контролюється органами державної податкової служби, незалежно від виду бюджету, щодо якого обліковується такий борг;

шляхом оформлення чека на одержання готівки в разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

7. Орган державної податкової служби України на підставі даних особових рахунків платників готує висновки (додаток 1), два примірники Реєстру висновків за платежами, належними державному бюджету (додаток 2), та три примірники Реєстру висновків за платежами, належними місцевим бюджетам (додаток 3). Згідно з зазначеними реєстрами орган державної податкової служби України, відповідний районний (міський) фінансовий орган та орган Державного казначейства України проводять приймання-передавання висновків про повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів).

За платежами, належними державному бюджету, орган державної податкової служби України в термін не пізніше ніж п'ять робочих днів від дати отримання заяви платника передає висновки згідно з Реєстром висновків для виконання відповідному територіальному органу Державного казначейства України.

За платежами, належними місцевим бюджетам, орган державної податкової служби України в термін не пізніше ніж п'ять робочих днів від дати отримання заяви платника передає висновки згідно з Реєстром висновків для погодження відповідному районному (міському) фінансовому органу.

Районний (міський) фінансовий орган у термін не пізніше ніж два робочих дні здійснює погодження отриманих висновків шляхом завірення підписом керівника районного (міського) фінансового органу, засвідченим печаткою, та повертає їх згідно з Реєстром висновків відповідному органу державної податкової служби України.

Орган державної податкової служби України не пізніше ніж наступного робочого дня від дати отримання висновку, погодженого районним (міським) фінансовим органом, передає його згідно з Реєстром висновків територіальному органу Державного казначейства України.

8. Висновки про повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) реєструються органами Державного казначейства України в Журналі обліку висновків (додаток 4).

9. На підставі отриманих висновків органи Державного казначейства України протягом п'яти робочих днів здійснюють повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків відповідно до Порядку повернення платникам помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого наказом Державного казначейства України від 10 грудня 2002 року N 226 ( z1000-02 ) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25 грудня 2002 року за N 1000/7288.

10. Повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) готівкою фізичним особам, що не мають рахунків в установах банків, здійснюється органами Державного казначейства України:

з відповідних рахунків, відкритих органами Державного казначейства України в установах банків, уповноважених згідно з укладеними договорами здійснювати виплату готівки на підставі чека, виписаного на ім'я фізичної особи;

з рахунків установ банків, уповноважених згідно з укладеними договорами здійснювати виплату готівки за реєстром одержувачів коштів (далі - Реєстр), підготовленим органом державної податкової служби України;

поштовим переказом на адресу, визначену у заяві платника або у річній декларації про майновий стан і доходи (податковій декларації), через підприємства поштового зв'язку за Реєстром, підготовленим органом державної податкової служби України.

Орган Державного казначейства України протягом п'яти робочих днів повідомляє орган державної податкової служби України про перерахування сум помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) на рахунки банків та до підприємств поштового зв'язку, уповноважених здійснювати готівкові розрахунки з платниками податків, після чого орган державної податкової служби України у термін не пізніше п'яти робочих днів повідомляє платників податків про можливість отримання належних йому коштів.

Оплата послуг банків та підприємств поштового зв'язку при поверненні платникам податків готівкою помилково та/або надміру сплачених (утриманих) податків, зборів (обов'язкових платежів) здійснюється за рахунок коштів бюджету, до якого зараховується цей податок.

11. Надміру утримана (сплачена) сума податку з доходів фізичних осіб підлягає поверненню платнику податку протягом 60 календарних днів від дня отримання органом державної податкової служби податкової декларації на банківський рахунок, вказаний у податковій декларації, у разі його наявності у платника податку, або на рахунок установи банку, який здійснюватиме виплату коштів готівкою, або на рахунок підприємства поштового зв'язку за податковою адресою платника податку, зазначеною в податковій декларації.

Якщо останній день терміну виплати зазначеної суми надміру сплаченого платежу припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, то днем закінчення терміну такої виплати є перший робочий день, що настає за ним.

Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку з доходів фізичних осіб на банківський рахунок платника податку здійснюється органом Державного казначейства України на підставі висновку, поданого органом державної податкової служби України до відповідного органу Державного казначейства України не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення шістдесятиденного терміну від дня отримання органами державної податкової служби України податкової декларації.

Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку з доходів фізичних осіб готівкою здійснюється:

на підставі чека на одержання готівки, виписаного на ім'я фізичної особи;

на підставі Реєстру, складеного органом державної податкової служби України у чотирьох примірниках, в якому зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові одержувача, його ідентифікаційний номер (у разі його наявності), сума, що підлягає поверненню, та дата отримання податкової декларації (при поверненні через підприємства поштового зв'язку додатково зазначається податкова адреса одержувача коштів, зазначена у декларації).

Один примірник Реєстру, підписаний керівником органу державної податкової служби України або його заступником, а також працівником, який його виписав, і скріплений печаткою разом з двома примірниками Реєстру (без підписів та скріплення печаткою) та висновком, погодженим відповідним районним (міським) фінансовим органом, не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення шістдесятиденного терміну від дня отримання податковим органом податкової декларації за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку передаються до органу Державного казначейства України. Крім того, органу Державного казначейства України надається один примірник Реєстру в електронному вигляді.

Орган Державного казначейства України перевіряє правильність оформлення всіх документів, готує платіжне доручення на повернення коштів фізичним особам готівкою та за умови наявності коштів, необхідних для здійснення повернення, у термін не пізніше ніж п'ять робочих днів від дати отримання Реєстру здійснює перерахування коштів. У платіжному дорученні зазначаються реквізити установи банку, який здійснюватиме виплату коштів готівкою, або реквізити підприємства поштового зв'язку, з рахунку якого будуть сплачуватися перекази їх одержувачам.

Два примірники Реєстру підписуються керівником органу Державного казначейства України (його заступником) і головним бухгалтером та скріплюються печаткою, після чого один примірник одночасно з перерахуванням коштів передається до установи банку або підприємства поштового зв'язку, які здійснюватимуть повернення платникам податку надміру утриманого (сплаченого) податку з доходів фізичних осіб готівкою згідно з зазначеним Реєстром, а другий примірник Реєстру залишається в органі Державного казначейства України.

Оплата послуг банків та підприємств поштового зв'язку при поверненні платникам податків надміру утриманого (сплаченого) податку з доходів фізичних осіб здійснюється за рахунок коштів бюджету, до якого зараховується цей податок.

Директор Департаменту
 адміністрування облікових показників
 та звітності Державної податкової
 адміністрації України                            В.І.Ніколайченко

Директор Департаменту податкової
 та митної політики
 Міністерства фінансів України                         П.П.Андрєєв

Начальник Управління методології
 по виконанню бюджетів,
 бухгалтерського обліку та звітності
 Державного казначейства України                         Н.І.Сушко
 

Додаток 1 до Порядку взаємодії органів державної податкової служби Штамп органу державної України, фінансових органів податкової служби України та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків

ВИСНОВОК

N _______                             від "___"_______ 200__ року
__________________________________________________________________
    (найменування органу державної податкової служби України)
щодо заяви   або   результатів   розрахунку  за  загальним  річним
оподатковуваним доходом фізичної особи ___________________________
__________________________________________________________________
     (дата та номер реєстрації в органі ДПС річної декларації
           про майновий стан і доходи фізичної особи )
платника податків ________________________________________________
                      (назва та ідентифікаційний код за ЄДРПОУ
__________________________________________________________________
     платника податків - юридичної особи або прізвище, ім'я,
__________________________________________________________________
     по батькові та ідентифікаційний номер за ДРФО* платника
__________________________________________________________________
       податків - фізичної особи, його податкова адреса**)
про повернення з бюджету _________________________________________
                     (назва податку, збору /обов'язкового платежу/
                         та код класифікації доходів бюджету)
на суму __________________________________________________________
                      (цифрами та літерами)

За даними особового рахунку та/або  інших  документів  (зазначити)
__________________________________________________________________

у платника   податків   станом   на   "___"____________ 200__ року
обліковується помилково та/або надміру сплачений _________________
                                                  (назва податку,
__________________________________________________________________
збору /обов'язкового платежу/ та код класифікації доходів бюджету)
у сумі __________________________________________________________,
                      (цифрами та літерами)
що утворився з "__" _____ 200_ року та зарахований на рахунок N __

за _________________________________, відкритий в ________________
 (код  класифікації доходів бюджету)             (назва, реквізити
__________________________________________________________________
органу Державного казначейства України)

платіжним дорученням від "___" ___________ 200_ року N _____

Зазначена сума підлягає:

1. Перерахуванню на поточний (вкладний) рахунок платника (код
виду сплати 107) N ____, відкритий _______________________________
                                 (назва, реквізити установи банку)
     2. Перерахуванню на рахунок N _____ бюджету _________________
                                                   (вид бюджету)
__________________________________________________________________
    (назва, реквізити органу Державного казначейства України)

на погашення податкового  зобов'язання  (податкового  боргу)  щодо
інших  податків,  зборів  (обов'язкових платежів) (код виду сплати
108).

3. Поверненню готівкою через установи банків або підприємств поштового зв'язку платникам згідно з реєстром одержувачів коштів N _______, що додається (код виду сплати 107).

4. Поверненню готівкою на підставі чека.

_______________
     * заповнюється у разі наявності
     ** заповнюється   у   разі   повернення   надміру  утриманого
(сплаченого) податку з доходів фізичних осіб

Керівник (заступник керівника)
 органу державної податкової
 служби України                    _______________________________
                                            (підпис, П.І.Б.)
                                   М.П.
 Погоджено:
 Керівник районного (міського)
 фінансового органу                _______________________________
                                            (підпис, П.І.Б.)
                                   М.П.
 

Додаток 2 до Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків

_________________________________
(назва та код органу державної
  податкової служби України)
 

РЕЄСТР ВИСНОВКІВ за платежами, належними державному бюджету

від "____" ________________ 200_ року N ___
 

----------------------------------------------------------------
| N | Номер,  |      Платник податку         |  Сума  |Примітки|
|з/п|  дата   |------------------------------| (грн.) |        |
|   |висновку |назва або прізвище|ідентифіка-|        |        |
|   |         |    та ім'я по    |ційний код |        |        |
|   |         |     батькові     |за ЄДРПОУ  |        |        |
|   |         |                  |  та/або   |        |        |
|   |         |                  | номер за  |        |        |
|   |         |                  |  ДРФО*    |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
| 1 |    2    |        3         |    4      |    5   |    6   |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
----------------------------------------------------------------

Кількість висновків: _____________ шт.
_______________
     * заповнюється у разі наявності

Керівник органу державної       ____________       ______________
 податкової служби України         (підпис)            (П.І.Б.)

М.П.

Отримав ____________________________    ___________  ____________
         (підпис представника органу        (дата)      (П.І.Б.)
         Державного казначейства України)
 

Додаток 3 до Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків

________________________________
  (назва та код органу державної
    податкової служби України)
 

РЕЄСТР ВИСНОВКІВ за платежами, належними місцевим бюджетам,

від "____" _________________ 200_ року N __
 

----------------------------------------------------------------
| N | Номер,  |      Платник податку         |  Сума  |Примітки|
|з/п|  дата   |------------------------------| (грн.) |        |
|   |висновку |назва або прізвище|ідентифіка-|        |        |
|   |         |    та ім'я по    |ційний код |        |        |
|   |         |     батькові     |за ЄДРПОУ  |        |        |
|   |         |                  |  та/або   |        |        |
|   |         |                  | номер за  |        |        |
|   |         |                  |  ДРФО*    |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
| 1 |    2    |        3         |    4      |    5   |    6   |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
|---+---------+------------------+-----------+--------+--------|
|   |         |                  |           |        |        |
----------------------------------------------------------------

Кількість висновків: _____________ шт.
_________________
     * заповнюється у разі наявності

Керівник органу державної       ____________       ______________
 податкової служби України         (підпис)            (П.І.Б.)

М.П.

Отримав ______________________________    ________  _____________
         (підпис представника районного     (дата)     (П.І.Б.)
         (міського) фінансового органу)

Отримав ______________________________    ________  _____________
         (підпис представника органу        (дата)     (П.І.Б.)
      державної податкової служби України)

Отримав ______________________________    ________  _____________
         (підпис представника органу        (дата)     (П.І.Б.)
       Державного казначейства України)
 

Додаток 4 до Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків

______________________________________
(орган Державного казначейства України)
 

ЖУРНАЛ ОБЛІКУ ВИСНОВКІВ

----------------------------------------------------------------------------------------------
| N |  Дата  | Номер, |  Платник податку   |Код бюджетної |Сума до|  Підлягає     |  Номер,  |
|з/п|отрима- | дата   |--------------------| класифікації |повер- |перерахуванню  |   дата   |
|   |  ння   |висновку|назва або|ідентифі- |  доходів та  |нення  |---------------|платіжного|
|   |висновку|        |прізвище | каційний |назва платежу,|       |  з    |  на   |доручення |
|   |        |        | та ім'я,|  код за  |      що      |       |рахунку|рахунок|          |
|   |        |        |   по    |  ЄДРПОУ  | повертається |       |       |       |          |
|   |        |        |батькові |  та/або  |              |       |       |       |          |
|   |        |        |         | номер за |              |       |       |       |          |
|   |        |        |         |  ДРФО*   |              |       |       |       |          |
|---+--------+--------+---------+----------+--------------+-------+-------+-------+----------|
| 1 |   2    |   3    |    4    |    5     |      6       |   7   |  8    |   9   |    10    |
|---+--------+--------+---------+----------+--------------+-------+-------+-------+----------|
|   |        |        |         |          |              |       |       |       |          |
|---+--------+--------+---------+----------+--------------+-------+-------+-------+----------|
|   |        |        |         |          |              |       |       |       |          |
----------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
     * заповнюється у разі наявності